Umsatzsteuer bei digitalen Produkten: Welcher Satz gilt für diesen Verkauf?

Vier Fälle, vier Antworten

Ein Online-Kurs für 499 Euro. Vier Käufer, vier völlig verschiedene Rechnungen:

Privatperson in Deutschland – 19 Prozent, ganz normal. Privatperson in Frankreich – 20 Prozent französische Steuer, gemeldet über den One-Stop-Shop, sofern die Jahresgrenze überschritten ist. Unternehmen in Italien mit USt-IdNr. – keine Steuer, Reverse-Charge, der Kunde versteuert selbst. Privatperson in der Schweiz – keine EU-Steuer, dafür möglicherweise eine Registrierungspflicht in der Schweiz.

Vier Regelwerke für dasselbe Produkt. Wer sie verwechselt, stellt eine Rechnung aus, die entweder zu viel Steuer ausweist – dann schuldet man sie trotzdem – oder zu wenig, dann fehlt sie in der Meldung.

Der Rechner oben nimmt die drei Angaben, auf die es ankommt: wo der Kunde sitzt, ob er Unternehmer ist, und ob die Jahresgrenze schon überschritten wurde.

Die 10.000-Euro-Grenze wird regelmäßig falsch verstanden

Drei Missverständnisse kommen immer wieder vor.

Erstens: Sie gilt nicht je Land. Es sind 10.000 Euro für alle grenzüberschreitenden B2C-Umsätze in der EU zusammen. Wer 4.000 Euro nach Österreich, 4.000 nach Frankreich und 3.000 in die Niederlande verkauft, hat die Grenze überschritten – nicht dreimal knapp verfehlt.

Zweitens: Es gibt keine Übergangsfrist. Der Umsatz, mit dem die Grenze gerissen wird, gehört bereits vollständig ins Kundenland – nicht erst der nächste. Wer bei 9.800 Euro steht und einen Kurs für 499 Euro nach Spanien verkauft, rechnet diesen Verkauf schon mit 21 Prozent spanischer Steuer ab.

Drittens: Man kann freiwillig verzichten. Wer von Anfang an im Kundenland versteuern will – etwa weil die Preise ohnehin länderspezifisch sind –, kann auf die Grenze verzichten. Der Verzicht bindet für zwei Kalenderjahre.

Auch der Inlandsumsatz zählt nicht mit. Wer 200.000 Euro in Deutschland umsetzt und 3.000 Euro ins EU-Ausland, bleibt unter der Grenze.

Reverse-Charge: geprüft, nicht genannt

Wenn ein Unternehmen aus einem anderen EU-Staat kauft, verlagert sich die Steuerschuld auf den Käufer. Auf der Rechnung steht dann keine Umsatzsteuer, dafür der Hinweis auf die Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers und beide Umsatzsteuer-Identifikationsnummern.

Der entscheidende Punkt steckt im Wort geprüft. Eine USt-IdNr., die jemand ins Bestellformular tippt, ist keine Grundlage. Sie muss über das Bestätigungsverfahren des Bundeszentralamts für Steuern oder über MIAS geprüft werden – und zwar qualifiziert, also mit Abgleich von Name und Anschrift.

Stellt sich später heraus, dass die Nummer ungültig war, gilt der Kunde als Privatperson. Dann schuldest du die Steuer des Kundenlandes – aus einem Betrag, in dem sie nie enthalten war. Bei 21 Prozent spanischer Steuer sind das aus 499 Euro Rechnungsbetrag nachträglich rund 87 Euro, die niemand mehr weiterberechnet.

Deshalb gehört die Prüfung in den Bestellvorgang, nicht in die Nachbereitung – und das Prüfprotokoll in die Ablage.

Was der Verkaufsvorgang leisten muss

Vier Anforderungen an den Bestellprozess, damit die Rechnung stimmt.

1. 1

   Land des Kunden erfassen und belegen

   Zwei sich nicht widersprechende Nachweise sind vorgeschrieben – etwa Rechnungsanschrift und Land der Zahlungsmittel oder IP-Adresse. Ein Feld „Land" allein reicht nicht.

2. 2

   USt-IdNr. im Bestellvorgang prüfen

   Automatisch gegen MIAS, mit gespeichertem Ergebnis. Fällt die Prüfung negativ aus, wird mit Steuer abgerechnet – nicht nachträglich korrigiert.

3. 3

   Preis brutto oder netto festlegen

   Bei einheitlichen Bruttopreisen schwankt dein Erlös je Land: Aus 499 Euro brutto bleiben in Luxemburg 426 Euro netto, in Ungarn 393. Bei Nettopreisen zahlt der Kunde in Ungarn mehr.

4. 4

   OSS-Meldung im Blick behalten

   Sie ist vierteljährlich abzugeben, auch bei null Umsatz. Verspätungen führen zum Ausschluss aus dem Verfahren – dann bleibt nur die Registrierung in jedem einzelnen Land.